财政管理体制

财政管理体制内容与类型

含义

财政管理体制是指国家管理和规范中央与地方政府之间，以及地方政府相互之间财政关系的一系列制度、规则和机制的总称。它是国家治理体系的重要组成部分，旨在通过合理的财权划分、财力分配和财政转移支付等方式，调节各级政府间的财政利益关系，确保政府职能的有效履行，促进区域经济均衡发展和社会公共福利的提升。财政管理体制的核心内容主要包括以下几个方面：

财权划分：明确界定中央与地方在税收、非税收入征管以及财政支出责任上的权限和范围。通常，中央政府负责全国性的公共服务和宏观调控，而地方政府则负责本地区的公共服务和经济发展。
财力分配：通过确定税收分享制度、专项转移支付、一般性转移支付等机制，合理分配国家财政收入在中央与地方政府之间的比例，确保各级政府有与其事权相匹配的财力。
预算管理：建立统一而又分级的预算管理制度，规定预算的编制、审批、执行、调整和监督等程序，保证财政活动的规范性和透明度。
财政转移支付：为解决地区间因经济发展水平差异导致的财政能力不均问题，中央政府通过转移支付形式，将部分财政资金从富裕地区转移到贫困地区，以支持基本公共服务均等化和地区协调发展。
债务管理：规范地方政府债务的举借、使用、偿还和风险预警机制，防范和化解地方政府债务风险。
绩效评价：引入绩效预算理念，对财政支出的经济性、效率性和效果性进行评价，促使公共资源的合理配置和高效利用。

财政管理体制的设计和实施直接影响到国家宏观经济调控的有效性、地方财政的健康运行以及公共服务的供给质量，因此，它需要随着国家经济社会发展和改革深化不断进行调整和完善。

类型

分类方式	类型	特点
财权与事权划分	集权型	中央政府集中财权与事权，地方依赖中央；决策集中，灵活性较低
	分权型	地方政府拥有较大财权与事权；提高地方响应速度，需协调均衡发展
	适度分权型	根据事务特性合理划分；既保障中央调控，又激发地方活力
财政转移支付特征	无条件转移支付	中央转移资金无特定用途限制；增强地方自主性，可能缺乏导向性
	有条件转移支付	转移支付附带具体条件；确保资金用于特定政策目标，加强中央政策导向
	专项转移支付	针对特定项目或领域；专款专用，支持重点领域发展，需严格监管
税收分享制度	分税制	明确划分中央税、地方税及共享税；促进财权与事权相匹配
	统收统支制	所有税收统一上缴中央，支出也由中央统一下拨；高度集中管理
	定额上缴/补助制	地方有一定固定上缴额度，超额部分可留用或获额外补助；激励地方增收

请注意，上述表格展示了财政管理体制中的几种主要分类方式及其特点，实际操作中各国家和地区的财政管理体制往往是这些类型特性的组合，以适应各自的政治、经济和社会需求。

中国政府的财政管理体制随着国家经济和社会发展的需要经历了多次重大改革和调整，主要可以概括为以下几个阶段：

改革开放前（至1978年）：这一时期实行的是高度集中的计划经济体制下的“统收统支”财政管理体制。中央政府几乎控制所有财政收入，并全权决定资金的分配和使用，地方财政自主权非常有限，这种体制有利于集中力量进行大规模经济建设，但同时也抑制了地方的积极性和灵活性。
改革开放初期至1993年：随着经济体制改革的启动，财政体制也开始向“分灶吃饭”的方向转变，即中央与地方开始实行“分级包干”制度，包括“总额分成”、“递增分成”、“定额上解”等多种形式。这一阶段旨在通过给予地方一定的财政自主权，激发地方经济发展活力，但同时也带来了地区间发展不平衡加剧的问题。
1994年分税制改革：这是中国财政管理体制的一次重大变革，确立了以分税制为基础的分级财政管理体制。核心内容包括将税种划分为中央税、地方税和中央与地方共享税，同时实施中央对地方的转移支付制度，包括一般性转移支付和专项转移支付，以平衡地区间财力差异，促进基本公共服务均等化。这次改革显著增强了中央财政的调控能力，同时也为地方政府提供了相对稳定的收入来源。
21世纪以来的持续改革：进入21世纪，中国政府继续深化财政管理体制改革，努力实现“完善省以下财政体制”、“推进基本公共服务均等化”、“优化转移支付结构”等目标。特别是党的十八大以来，强调建立现代财政制度，推进预算公开透明，加强地方政府债务管理，实施全面预算绩效管理，进一步提高财政资金使用效率和效益，以及通过“营改增”等税制改革，优化税制结构，促进经济结构调整。

每个阶段的财政管理体制都是基于当时国家经济发展的现实需求和挑战而设计的，体现了政府不断探索更加科学、高效、公平的财政管理模式的努力。

作用

财政管理体制是国家管理和规范各级政府间财政分配关系的制度安排，其核心在于合理划分中央与地方政府之间的财权与事权，有效配置公共资源，促进经济和社会的全面发展。财政管理体制的作用广泛且深远，主要体现在以下几个方面：

促进资源配置的优化：通过合理划分税种、确定收支范围，财政管理体制能够引导资源流向国家优先发展的领域，如基础设施建设、教育、医疗等，提高资源配置的整体效率。
保障财政稳定与可持续性：合理的财政体制有助于稳定政府收入，通过转移支付等机制调节地区间财力差异，减轻贫困地区负担，保障基本公共服务供给，确保财政体系长期健康运行。
增强宏观经济调控能力：中央政府通过掌握一定的财权，能更有效地运用财政政策工具（如调整支出规模、税率等）应对经济波动，实现经济增长、就业、物价稳定等宏观经济目标。
推动区域协调发展：通过转移支付和专项补助等手段，财政体制有助于缩小地区间发展差距，支持落后地区发展，促进区域经济的均衡与协同发展。
促进政府间合作与竞争：明确的财权与事权划分既鼓励地方政府根据本地实际情况灵活施策，激发发展活力，同时也通过考核、奖惩机制促进地方政府间的良性竞争与合作。
提升财政透明度与公共参与：建立健全的预算管理制度，加强预算信息公开，提高财政决策的透明度和公众参与度，增强政府公信力，促进民主监督。
强化财政纪律与风险防控：通过预算管理、债务管理等制度，财政体制有助于约束政府不合理支出，防范和化解地方政府债务风险，维护财政安全。

总之，财政管理体制是国家治理现代化的重要组成部分，对促进经济社会发展、维护市场秩序、保障和改善民生等方面都发挥着基础性和全局性的作用。

分税制财政管理体制

主要内容

分税制是一种财政管理体制，主要是指在国家的税收管理体制中，按照税种划分中央与地方政府之间的税收管理权限和收入分配的一种制度安排。它的核心内容通常包括以下几个方面：

税种划分：将税收分为中央税、地方税和中央与地方共享税三大类。中央税是指完全由中央政府征收和管理的税种，其收入全部归中央；地方税是指由地方政府征收和管理，收入归地方政府的税种；共享税则是指由中央与地方按一定比例共同征收，收入按约定比例分配的税种。
税收管理权限：明确哪些税种的立法权、征收管理权属于中央，哪些属于地方，或者双方如何共享。这涉及到税法的制定、税收政策的调整、税务征收管理等各个方面。
收入分配：基于税种划分，确立中央与地方之间税收收入的分配规则。通常，通过直接划分税基或在共享税中设定固定比例来实现。此外，为了平衡地区间财力差异，还会实施转移支付制度，即中央政府将一部分税收收入重新分配给地方政府，尤其是经济欠发达地区。
预算管理与独立性：分税制下，各级政府有相对独立的预算管理体系，能够根据自己的财源安排预算支出，承担相应的财政责任。

中国自1994年起实施的分税制改革，是一个典型的例子，它不仅调整了中央与地方的财权划分，还建立了较为完善的转移支付制度，旨在解决原有体制下中央财政收入占比下降、地方财政自主性与积极性不足、以及地区间财力差距拉大等问题，促进了财政体制的现代化和国家经济的健康发展。

支出领域	中央政府主要责任	地方政府主要责任
国防	国防经费、军事设施建设与维护	-
外交	外交活动经费、国际组织会费	-
全国性公共安全	国家安全、中央级公安事务	地方治安、消防、应急救援
国家发展战略	重大科技研发、跨区域基础设施	地方基础设施、区域发展规划
社会保障	基本养老保险全国统筹部分、国家级救助项目	基本医疗保险、失业保险的地方管理、地方救助项目
教育	高等教育、国家重点实验室建设	基础教育、职业教育
医疗卫生	公共卫生事件应对、国家级医疗卫生项目	地方公共卫生服务、基层医疗服务
文化体育	国家级文化保护、大型体育赛事资助	地方文化设施、群众性体育活动
农业农村	国家粮食安全、跨区域水利建设	地方农田水利、农业补贴发放
环境保护	跨区域环境污染治理、国家级自然保护区	地方环境保护、市容市貌管理

注意：上述表格仅提供一个简化的概览，实际情况中中央与地方政府的支出责任划分可能更为复杂，并且会根据国家政策调整而变化。在实际操作中，还存在许多共享支出领域，需要中央和地方共同承担或通过转移支付等方式进行资金调配。

税种/收入来源	中央政府主要收入	地方政府主要收入	中央与地方共享收入
增值税	生产型增值税中的部分比例	-	消费型增值税按比例分享
关税	全部	-	-
消费税	全部	-	-
企业所得税	国有企业所得税、部分非国有企业的所得税	地方国有企业所得税、部分非国有企业所得税	-
个人所得税	跨地区经营个人所得税的部分	居民个人所得税（除特定部分外）	-
资源税	部分战略性资源税	地方性资源开采税	-
土地出让金及房地产相关税费	-	土地出让金、房产税（试点）、城市维护建设税、土地增值税等	-
非税收入	国有资本经营收益、中央彩票公益金等	行政事业性收费、地方彩票公益金、罚没收入等	-

说明：

上述表格展示了中国分税制下中央与地方政府收入划分的一个大致框架。具体税率、分享比例等细节会根据相关政策法规调整。
中央与地方共享收入如增值税，其分享比例是动态调整的，以适应不同时期的财政需要和经济状况。
分享税种的分配规则可能涉及基础比例加上调整机制，以确保财政分配的公平性和合理性。
随着经济和社会的发展，收入划分也会不断优化调整，以更好地匹配事权与财权，促进财政体系的有效运行和区域经济的均衡发展。

成效

分税制财政管理体制改革是中国财政体系一次深刻而重大的变革，自1994年实施以来，取得了以下主要成效：

明确了财权与事权：分税制改革清晰界定了中央与地方政府的财权与事权，有助于解决“钱少事多”或“有钱无事”的问题，促进了财政责任与权力的对等。
增强了财政收入的稳定性：中央政府通过掌握主要税种的控制权，确保了财政收入的稳定增长，为国家宏观调控提供了坚实的基础。
提高了财政分配的效率和公平性：通过税收分享制度，既保证了中央政府有足够的财力实施全国性政策，也使地方政府有动力发展经济，增加了地方财源，促进了区域经济的均衡发展。
促进了财政透明度和规范化管理：改革加强了预算管理和监督，提高了财政收支的透明度，减少了过去“暗箱操作”的空间，增强了公众对财政的信任。
支持了地方政府自主性和积极性：赋予地方政府一定的税收管理权限，激励它们根据本地实际发展经济，提升了公共服务供给效率和服务质量。
优化了税收结构：改革促使税制向更加公平、高效的消费税和所得税体系转变，减少了对直接投资和生产活动的扭曲，促进了市场经济的健康发展。
加强了债务管理：分税制改革伴随的财政体制调整，促进了地方政府债务管理的规范化，有助于控制地方政府债务风险，保障财政可持续性。
促进了经济结构调整和转型升级：通过财政政策引导，支持了新兴产业、高科技产业和服务业的发展，加速了经济结构的优化升级。

总之，分税制财政管理体制改革不仅改善了中国的财政状况，还为经济的持续稳定增长和国家治理能力的现代化奠定了坚实的财政基础。随着经济环境的变化和新的挑战出现，这一制度仍在不断地进行调整和完善。

深化财政体制改革的任务与内容

深化财政体制改革是适应新时代发展要求，推动高质量发展的重要举措。主要任务与内容通常包括以下几个方面：

进一步理顺中央与地方财政关系：优化中央与地方财政事权和支出责任划分，确保各级政府财权与事权相匹配。合理划分税种，完善转移支付制度，确保基本公共服务均等化。
健全预算管理制度：完善全口径预算管理体系，强化中期财政规划，提高预算编制的科学性和透明度。加强预算执行监督，硬化预算约束，推进预算绩效管理，提高财政资金使用效益。
完善税收制度：推进税制改革，优化税制结构，逐步提高直接税比重，降低间接税比重，减轻企业负担，促进税负公平。适时开征环境保护税、资源税等绿色税种，促进生态文明建设。
加强地方政府债务管理：建立健全地方政府债务管理制度，规范地方政府举债融资机制，严格控制新增隐性债务，稳妥化解存量债务风险，维护财政安全。
推动财政支出结构优化：调整优化财政支出结构，压减一般性支出，保障教育、医疗、社保等民生支出，加大对创新驱动、乡村振兴、区域协调发展等领域的投入，支持经济结构调整和转型升级。
提升财政信息化水平：利用大数据、云计算等信息技术手段，推动财政管理数字化转型，实现财政数据互联互通，提高财政决策科学化、精细化水平。
增强财政政策的逆周期调节能力：灵活运用财政政策工具，加强与货币政策的协调配合，有效应对经济周期波动，保持经济平稳健康发展。

深化财政体制改革是一个系统工程，需要综合考虑经济发展、社会需求、市场规律和国际环境等因素，不断推进财政治理体系和治理能力现代化，为经济社会发展提供有力支撑。

财政转移支付制度

财政转移的内容与特点

内容

财政转移支付，简称财政转移，是指一国政府或上级政府为了实现特定的政策目标，按照法律规定，将部分财政资金无偿地划拨给其他政府（主要是下级政府）或指定用途的财政资金流转方式。这种制度设计旨在调整和均衡各地区间由于经济发展水平、财政能力差异导致的公共服务提供能力和财政资金分配不均的问题，是实现基本公共服务均等化、促进区域协调发展的重要财政手段。

财政转移支付主要包括以下几种类型：

一般性转移支付：不规定具体用途，旨在均衡各地区间财力，由接受转移的政府根据本地区的实际需要自主安排使用，如均衡性转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金等。
专项转移支付：指定了资金使用的具体范围或项目，用于支持特定政策目标或项目的实施，如教育、医疗卫生、基础设施建设等方面的转移支付。
民族地区转移支付、贫困地区转移支付等：针对特定地区或群体的特殊需要，为了支持其发展、缩小发展差距而设立的转移支付。

财政转移支付通过对资金在全国或地区间的再分配，有助于缓解纵向（中央与地方之间）和横向（地区之间）的财政不平衡，保障基层政府履行公共服务职能，尤其是支持经济欠发达和财政困难地区的经济社会发展。

特点

财政转移支付是政府为了实现特定的政策目标，从较为富裕或具有较强财政能力的地区向贫困或财政能力较弱的地区转移资金的过程。这一机制旨在缩小区域间经济差异，促进公共服务均等化，确保全国或一个国家内部各区域的基本公共服务供给水平相对均衡。财政转移支付的特点主要包括：

再分配性：财政转移支付的核心目的是实现财富和资源在不同地区间的再分配，以缓解地区间经济发展不平衡的状况。
法定性：转移支付通常基于法律规定进行，确保其稳定性和可预见性。各国往往会通过立法明确转移支付的规则、计算方法和分配标准。
非市场性：与市场交易不同，财政转移支付是政府行为，不直接产生市场上的商品或服务交换，而是基于公共利益和社会公平的考量。
纵向和平行转移：分为纵向转移支付和横向转移支付。纵向转移主要是中央政府对地方政府的补助，而横向转移则涉及地方政府之间的直接资金转移，旨在平衡地区间财力差异。
条件性与无条件性：转移支付可以是有条件的，即资金接受方需满足一定的条件或用于特定项目（如教育、医疗、基础设施建设等）；也可以是无条件的，给予接收方更多自主权，根据自身需求安排使用。
促进地区均衡发展：通过财政转移支付，可以帮助经济落后地区改善基础设施，提高公共服务水平，促进经济社会发展，缩小与发达地区的差距。
复杂性与多样性：转移支付的形式多样，包括一般性转移支付、专项转移支付等多种类型，且计算方法和分配机制可能相当复杂，需要综合考虑多种因素，如人口、财政收入、贫困程度等。

综上所述，财政转移支付是实现财政均衡、促进社会公正和地区协调发展的重要工具，其设计和实施需要综合考虑效率与公平的原则。

合理划分中央与地方财政事权与支出责任

划分原则

合理划分中央与地方财政事权与支出责任的主要划分原则概括起来包括以下几个核心方面：

受益范围原则：这是划分财政事权的基本依据。如果一项公共服务的受益范围主要是全国性的，如国防、外交政策等，则通常归中央政府负责；若受益范围主要局限在地方，如地方基础设施建设、地方教育和医疗卫生服务等，则更多由地方政府承担。
效率原则：要求资源配置应最大限度地提高公共服务的提供效率。这意味着某些事务由于规模经济效应，可能更适合中央统一管理；而另一些需要贴近民众、灵活响应的地方事务，则更适合地方政府处理。
公平原则：确保全国范围内基本公共服务的均等化，减少地区间因经济发展水平不同导致的公共服务差距。这要求中央政府通过转移支付等手段，对财力薄弱地区给予适当补助，保证所有公民都能享受到大致相同水平的公共服务。
权责一致原则：事权与财权、支出责任相匹配，即谁承担主要事权，谁就应拥有相应的财政资源和决策权。这有助于防止出现“事权下放、财权不上移”或“只想要钱、不想担责”的现象。
法治原则：财政事权与支出责任的划分应有明确的法律依据，通过法律法规的形式固定下来，确保制度的稳定性和可预期性，减少随意性和不确定性。
灵活性与适应性原则：随着经济社会的发展和环境的变化，财政体制需要保持一定的灵活性，适时调整以适应新的形势和需求。

这些原则共同构成了划分中央与地方财政事权与支出责任的基础框架，旨在促进财政体制的合理化、高效化和公平化。

主要内容

合理划分中央与地方财政事权与支出责任的主要内容，具体涉及以下几个关键方面：

明确中央与地方的事权划分：
- 中央事权：主要涉及国家安全、外交、国防、宏观经济调控、跨区域重大基础设施建设、全国性公共服务（如社会保障、基本公共卫生服务）等。
- 地方事权：侧重于本地区经济社会发展、地方性基础设施建设、地方教育、医疗、文化、环境保护等直接面向民众的服务。
- 中央与地方共同事权：对于一些具有跨区域影响或需协同管理的事务，如教育、医疗、环境保护等，明确各自的责任范围和协作机制。
支出责任的对应安排：
- 根据事权划分，相应确定各级政府的支出责任，确保事权与财权相匹配，避免财权过度集中或分散，影响公共服务的有效提供。
转移支付制度：
- 建立和完善一般性转移支付和专项转移支付体系，以平衡区域间财力差异，支持贫困地区和基层政府提供基本公共服务，实现公共服务均等化目标。
预算管理与监督：
- 强化预算管理，提高预算透明度，确保财政资金使用的合规性和效率。建立健全财政绩效评价体系，对各级政府的财政支出进行有效监督和评估。
法律法规建设：
- 通过立法形式明确各级政府的财政权限和责任，提升制度化、法治化水平，为财政关系的长期稳定提供法律保障。
激励与约束机制：
- 设计合理的激励机制，鼓励地方政府积极作为，提高公共服务质量和效率。同时，建立健全约束机制，防止地方政府债务风险累积，确保财政可持续性。

这些内容共同构成了一个系统性的框架，旨在通过合理配置财政资源，促进政府职能的有效履行，推动区域经济均衡发展，保障基本公共服务的普遍可及，以及增强国家治理体系和治理能力的现代化水平。

财政管理体制 ​